Luovutusvoittovero 2026: vaikutukset pk-yrityksille

Verokeskustelu ei laantunut, vaikka verokantoja ei kiristetty. Yli 50 000 pk-yrityksellä omistajanvaihdos on ajankohtainen seuraavan vuosikymmenen aikana, ja myyntihalukkuus on pk-yritysbarometrin mukaan korkeimmillaan kymmeneen vuoteen. Kun myyntiä suunnittelevia on paljon, ostajilla on enemmän valinnanvaraa, mikä korostaa myyntikunnon merkitystä. Hyvin valmisteltu yritys erottuu joukosta ja on vahvemmissa neuvotteluasemissa.

• Muista myös varainsiirtoveron vaikutukset yrityskauppaan 2026, joka on ostajan maksettava vero.

Konkreettinen laskelma auttaa hahmottamaan myynnin verovaikutuksen. Otetaan esimerkiksi tamperelainen ohjelmistoyritys Koodi Oy, jonka perustaja Matti on myymässä yritystään eläköitymisen vuoksi. Yrityksen arvoksi on määritetty 500 000 euroa. Matti on omistanut osakkeet yli 10 vuotta, joten hän voi käyttää 40 prosentin hankintameno-olettamaa. Tarkka arvonmääritys edellyttää tilinpäätösten oikaisua, jossa tunnistetaan kertaluonteiset erät.

• Nykytilanne (2026): Luovutusvoitto 500 000 × (1 - 0,40) = 300 000 euroa. Vero: (30 000 × 0,30) + (270 000 × 0,34) = 9 000 + 91 800 = 100 800 euroa.
• Jos omistus alle 10 v (olettama 20 %): Luovutusvoitto 500 000 × (1 - 0,20) = 400 000 euroa. Vero: (30 000 × 0,30) + (370 000 × 0,34) = 9 000 + 125 800 = 134 800 euroa.
• Huom: Ostajan on huomioitava varainsiirtovero, joka on 1,5 % osakekaupassa ja 4 % kiinteistökaupassa. Laske varainsiirtovero →

Ennen vuotta 2026 osittain lahjanluonteisessa kaupassa myyjälle syntyi luovutusvoittovero käyvän arvon ja kauppahinnan välisestä erosta. Tämä oli ongelma etenkin sukupolvenvaihdoksissa, joissa yritys siirretään lähisukulaiselle alle markkinahinnan. Vuodesta 2026 alkaen tilanne muuttui myyjälle edullisemmaksi: kauppahintaa ylittävä osuus käyvästä arvosta ei enää aiheuta myyjälle luovutusvoittoveroa. Perintö- ja lahjaverouudistus 2026 täydentää tätä kokonaisuutta. Lue lisää sukupolvenvaihdoksen suunnittelusta.

• Jatkamisvelvoite: Jatkajan on jatkettava yritystoimintaa vähintään 5 vuotta myynnin jälkeen.
• Omistusaikavaatimus: Myyjällä vähintään 10 vuotta osakkeiden omistusta.
• Soveltamisala: Ostajan on oltava lähisukulainen: lapsi, lapsenlapsi, sisarus, sisaruspuoli tai näiden puoliso.

Verosuunnittelussa on kaksi yleistä strategiaa: holdingyhtiön käyttö ja sukupolvenvaihdoksen verohuojennusten hyödyntäminen. Molemmat vaativat huolellista ennakointia ja aikaa.

• Holdingyhtiö: Sopii yrittäjälle, joka sijoittaa kaupasta saadut varat eteenpäin. Kun henkilöomistaja myy osakkeet perustamalleen holdingyhtiölle, myynti on usein verovapaa. Holdingyhtiö voi myydä tytäryhtiön osakkeet eteenpäin ilman luovutusvoittoveroa. Verot maksetaan vasta kun varoja nostetaan osinkoina tai palkkana. Holdingyhtiön perustaminen ja verotus →
• Sukupolvenvaihdoshuojennus: Soveltuu, kun yritys myydään tai lahjoitetaan lähisukulaiselle, joka jatkaa yritystoimintaa. Myyjälle huojennus voi tarkoittaa täyttä verovapautta luovutusvoitosta, jos myyjä on omistanut vähintään 10 % yrityksestä yhtäjaksoisesti 10 vuotta. Ostajalle se voi pienentää maksettavaa lahjaveroa merkittävästi.

Verokanta 2026

30 % / 34 %

Pääomatulojen veroprosentti 30 000 euroon asti ja sen ylittävältä osalta. Ei muutosta vuodelle 2026. (Lähde: Verohallinto)

Hankintameno-olettama

20 % / 40 %

20 % alle 10 vuoden omistuksella, 40 % vähintään 10 vuoden omistuksella. Käytä isompaa vaihtoehtoa. (Lähde: Vero.fi)

Omistajanvaihdoksia lähivuosina

>50 000

Pk-yrityksistä yli 50 000:lla omistajanvaihdos on ajankohtainen seuraavan vuosikymmenen aikana. (Lähde: EK, Omistajanvaihdosbarometri)