Laina yritykselle osakkaalta: ehdot ja verotus
Kun osakas rahoittaa yhtiötä omista varoistaan, ratkaise ensin velkakirja, korko, takaisinmaksu ja ero SVOP-sijoitukseen.
Lyhyesti: osakas voi lainata yhtiölle, mutta suunta ja ehdot pitää kirjata
Osakas voi antaa yhtiölle rahaa tavallisena lainana. Tee kirjallinen sopimus ennen rahansiirtoa ja kirjaa siihen summa, korko, eräpäivä, lyhennykset ja toiminta viivästyksessä. Tätä ei pidä sekoittaa tilanteeseen, jossa yhtiö lainaa rahaa osakkaalle. Verohallinnon osakaslainasäännöt koskevat pääosin jälkimmäistä suuntaa.
Laina ei ole sama asia kuin SVOP-sijoitus tai OYL:n mukainen pääomalaina. Valinta vaikuttaa siihen, onko yhtiöllä takaisinmaksettava velka, millä etuoikeudella saatava on ja miten korkoa tai pääomaa voidaan käsitellä.
Päivitetty 7.9.2026 · Lähde: Verohallinto, korkotulojen verotus ja Finlex, osakeyhtiölaki 624/2006, luettu 7.9.2026.
Ensimmäinen tarkistus
Kumpaan suuntaan raha liikkuu?
Sana osakaslaina voi tarkoittaa kahta vastakkaista järjestelyä. Kirjoita asiakirjoihin aina lainanantaja ja lainansaaja, älä jätä suuntaa termin varaan.
| Järjestely | Mitä se tarkoittaa? | Tämän sivun rajaus |
|---|---|---|
| Osakas → yhtiö | Yhtiö saa rahoitusta ja kirjaa osakkaalle velan. | Tämä on tämän oppaan pääaihe. |
| Yhtiö → osakas | Osakas tai hänen perheenjäsenensä saa lainaa yhtiöltä. | Verohallinnon TVL 53 a §:n osakaslainasäännöt voivat tulla arvioitaviksi. Tämä ei ole sama tilanne kuin osakkaan yhtiölle antama laina. |
Yhtiöltä osakkaalle annettavan lainan ilmoittamisesta ja veronalaisuudesta on ajantasainen kuvaus Verohallinnon vuoden 2026 ohjeessa. Se ei muuta tämän sivun pääaihetta.
Rahoitusmuodon valinta
Tavallinen laina, pääomalaina vai SVOP-sijoitus?
Kaikki kolme voivat tuoda yhtiöön rahaa, mutta niiden oikeudellinen ja taloudellinen luonne on eri. Älä nimeä järjestelyä pääomalainaksi tai SVOP-sijoitukseksi vain siksi, että raha tulee omistajalta.
Tavallinen laina
Velkasuhde yhtiön ja osakkaan välillä
Yhtiölle syntyy velka, jonka pääoma ja korko maksetaan sovitun aikataulun mukaan. Ehdot kirjataan velkakirjaan tai lainasopimukseen.
Takaisinmaksu, korko ja mahdollinen vakuus eivät synny automaattisesti. Ne pitää sopia ja dokumentoida.
OYL:n pääomalaina
Erityinen, takasijainen laina
Osakeyhtiölain 12 luvun pääomalainan pääoma ja korko ovat konkurssissa muita velkoja huonommalla etuoikeudella.
Sopimus tehdään kirjallisesti. Pääoman palautukselle, koron maksulle ja vakuudelle on laissa omat rajoituksensa.
Tarkista OYL 12 luvun ehdot FinlexistäSVOP-sijoitus
Omaa pääomaa, ei velkakirjaa
SVOP tarkoittaa sijoitetun vapaan oman pääoman rahastoa. Se ei ole sama asia kuin yhtiön takaisinmaksettava lainavelka.
Jos SVOP-sijoitusta palautetaan, kyse on erikseen arvioitavasta varojenjaosta. Se ei seuraa tavallisen lainan takaisinmaksuehtoa, vaan vaatii oman päätöksensä ja verotuksen arvioinnin.
Katso OYL 8 ja 13 lukujen rajaus FinlexistäMiten korko arvioidaan?
Yhtä kaikille sopivaa korkoprosenttia ei ole.
Verohallinnon ohjeen mukaan yrityksen omistajan yritykselle antaman lainan koron kohtuullisuutta arvioidaan olosuhteiden perusteella. Jos rahoitus on yhtiölle välttämätön, vertailukohtana voi olla vastaavan rahoituslaitoslainaan liittyvä korko. Muussa tilanteessa laina voi muistuttaa sijoitusta, jolloin vertailu tehdään toisenlaisiin sijoituskohteisiin.
Käytä korkoa sopiessa kirjallista perustelua: mikä oli yrityksen rahoitustilanne, mitä ulkopuolinen rahoitus olisi maksanut ja miksi laina-aika sekä takaisinmaksu ovat realistiset. Korko on lainanantajan korkotuloa, mutta tarkka verokäsittely riippuu järjestelystä ja henkilön tilanteesta.
Verohallinnon korkotulo-ohje ei anna yhtä yleistä osakaslainan korkoa. Se ohjaa kohtuullisuuden tapauskohtaiseen arviointiin.
Vältä näitä oletuksia
Dokumentointi
Mitä velkakirjaan kannattaa kirjata?
Velkakirja tekee lainan ehdot näkyviksi myös silloin, kun osakas ja yhtiö tuntevat toisensa hyvin. Malli ei korvaa yhtiön päätöksentekoa, kirjanpitoa tai asiantuntijan arviota.
Osapuolet
Osakkaan nimi tai yhtiö sekä lainanottavan yhtiön nimi, Y-tunnus ja edustaja.
Pääoma ja rahansiirto
Lainan määrä, nostopäivä, maksutilit ja se, milloin laina katsotaan annetuksi.
Korko
Prosentti, viitekorko tai muu laskentaperuste, korkopäivät ja maksupäivät.
Takaisinmaksu
Eräpäivät, lyhennyserät, mahdollinen lyhennysvapaa ja ennenaikainen takaisinmaksu.
Viivästys ja muutokset
Viivästyskorko, maksujärjestely, ilmoitustapa ja tapa, jolla ehtoja muutetaan.
Lainan luonne
Maininta siitä, onko kyse tavallisesta lainasta vai OYL 12 luvun mukaisesta pääomalainasta.
Voit käyttää velkakirjapohjaa luonnoksen lähtökohtana. Yrityksen ja osakkaan välinen järjestely kannattaa tarkistaa kirjanpitäjällä tai veroasiantuntijalla ennen allekirjoitusta.
Takaisinmaksu pitää sovittaa kassavirtaan
Osakkaan laina voi olla yritykselle pankkilainaa joustavampi, mutta se ei poista maksuvalmiuden tarvetta. Testaa lainaerä, korko, verot, palkat ja muut velat samassa ennusteessa. Jos yhtiö ei pysty realistisesti maksamaan lainaa takaisin, kyse ei ole vain sopimusteknisestä ongelmasta.
Tee ensin kassavirtalaskelma ja mitoita rahoitustarve tarvittaessa rahoituslaskurilla. Jos vertailet omistajan lainaa pankki- tai rahoitusyhtiölainaan, katso myös yritysrahoituksen vaihtoehdot ja yrityslainan korko- ja kululaskuri.
Ennen rahansiirtoa
Tarkistuslista osakkaan antamaan lainaan
Menetelmä ja rajoitteet
Tämä sivu on toimituksellinen päätöspolku osakkaan yritykselle antamaan lainaan. Se erottaa lainan suunnan, rahoitusmuodon ja perusasiakirjat. Korkoa tai veroseurausta ei lasketa yhdellä yleisellä kaavalla, koska kohtuullisuus ja verotus riippuvat järjestelyn ehdoista, osapuolista, käyttötarkoituksesta ja ajankohdasta.
Sivu ei ole vero-, kirjanpito- tai oikeudellinen neuvonta, lainatarjous eikä arvio siitä, hyväksyykö yhtiön hallinto tai rahoittaja järjestelyn. Tarkista ajantasaiset lähteet ja oma sopimus ennen allekirjoitusta.
Verohallinnon pääomalainaohje, päivitetty 11.10.2019, on rajattu ohje pääomalainojen ja muiden yhtiölle annettujen lainojen luovutuksiin ja menetyksiin tietyissä verotustilanteissa. Se ei ratkaise tavallisen lainan kaikkia verovaikutuksia. Pääomalainaksi nimeäminen ei yksin tuo järjestelylle OYL:n mukaista sisältöä.
Usein kysyttyä osakkaan yhtiölle antamasta lainasta
Onko osakkaan yritykselle antama laina sama kuin osakaslaina?
Termiä osakaslaina käytetään joskus molemmista suunnista, mutta verotuksessa yhtiöltä osakkaalle annettu laina on eri tilanne kuin osakkaan yhtiölle antama laina. Tällä sivulla käsitellään jälkimmäistä. Kirjaa aina erikseen lainanantaja ja lainansaaja.
Voiko osakas lainata rahaa omalle osakeyhtiölle?
Voi. Järjestely kannattaa tehdä kirjallisella laina- tai velkakirjasopimuksella, jossa sovitaan ainakin pääoma, korko, takaisinmaksu ja viivästyksen seuraukset. Yhtiön päätöksenteko, kirjanpito ja verotus pitää arvioida oman tilanteen perusteella.
Mikä korko osakkaan yritykselle antamaan lainaan pitää sopia?
Yhtä kaikille tilanteille sopivaa korkoprosenttia ei ole. Verohallinnon ohjeessa koron kohtuullisuutta arvioidaan esimerkiksi yhtiön rahoitustilanteen, vastaavan ulkopuolisen rahoituksen ja lainan sijoitusluonteen perusteella. Perustelu ja laskentaperuste kannattaa kirjata sopimukseen.
Mikä ero on tavallisella lainalla ja pääomalainalla?
Tavallinen laina on sovituin ehdoin takaisinmaksettava velka. Osakeyhtiölain mukainen pääomalaina on takasijainen instrumentti, jonka pääoman ja koron maksamiseen sekä vakuuteen liittyy lain rajoituksia. Pääomalaina edellyttää kirjallista sopimusta ja OYL 12 luvun ehtojen täyttymistä.
Kannattaako osakkaan tehdä laina vai SVOP-sijoitus?
Ratkaisu riippuu siitä, tarvitaanko yhtiölle takaisinmaksettavaa velkaa vai omaa pääomaa vahvistavaa sijoitusta. Laina voi sisältää takaisinmaksu- ja korkoehdot. SVOP-sijoitus ei ole sama velkasuhde, ja sen mahdollinen palautus käsitellään varojenjakona omien sääntöjensä mukaan.
Tarvitaanko osakkaan ja yhtiön väliseen lainaan velkakirja?
Kirjallinen sopimus ei jätä summaa, korkoa, eräpäiviä tai takaisinmaksua myöhemmän tulkinnan varaan. Kirjaa lisäksi lainan tarkoitus, mahdollinen vakuus, muutokset ja viivästys. Yksinkertainen velkakirjapohja ei yksin ratkaise yhtiöoikeudellista tai verotuksellista arviointia.
Miten osakkaan antaman lainan korko käsitellään verotuksessa?
Lainanantajan korko on korkotuloa, mutta koron kohtuullisuus ja järjestelyn muut ehdot vaikuttavat verotuksen arviointiin. Yhtiön korkokulun käsittely riippuu muun muassa lainan käyttötarkoituksesta ja verotuksen rajoituksista. Tarkista oma tilanne kirjanpitäjältä tai veroasiantuntijalta.
Mitä jos yhtiö ei pysty maksamaan osakkaan lainaa takaisin?
Riski kuuluu velkasuhteeseen ja ratkaisu riippuu sopimuksesta sekä yhtiön tilanteesta. Tavallisen yhtiölle annetun lainan menetystä ei voi automaattisesti käsitellä samalla tavalla kuin OYL:n mukaista pääomalainaa. Verovaikutus kannattaa tarkistaa asiantuntijalta ennen järjestelyä.
Tiedot päivitetty: 7.9.2026. Sisällön kirjoittaja: Arvento-toimitus.
Lähteet: Verohallinto, korkotulojen verotus, Verohallinto, yhtiölle annetut lainat ja Finlex, osakeyhtiölaki 624/2006. Lähteiden ohjeet ja yhtiön tilanne voivat muuttua.